Проверка бизнеса: права предпринимателя при государственной проверке

Визит налоговиков или инспектора по труду почти никогда не бывает вовремя. Но проверка — это не только обязанности бизнеса, но и четко определенная процедура, которую должны соблюдать сами контролеры. Если знать свои права и пределы полномочий проверяющих, большинство конфликтных ситуаций можно либо предупредить, либо урегулировать без потерь. Ниже разбираем, как это работает на практике.

Кто и на каком основании может проверять бизнес

Проверки предпринимателей в Украине проводят разные органы: Государственная налоговая служба, Государственная служба по вопросам труда (Гоструда), Госпродпотребслужба, органы пожарной безопасности, экологическая инспекция и другие. Порядок их работы определяют разные акты, и это важно понимать с самого начала.

• Налоговые проверки регулируются Налоговым кодексом Украины. Он предусматривает камеральные, документальные (плановые и внеплановые, выездные и невыездные) и фактические проверки.
• Большинство других видов государственного надзора подпадает под Закон «Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности». Он устанавливает общие правила: основания, сроки, уведомление, права сторон.
• Контроль Гоструда за соблюдением законодательства о труде имеет собственный порядок, утвержденный Кабинетом Министров. Инспекционные посещения и невыездные инспектирования проводятся по отдельным правилам, которые частично отличаются от общих.

Поэтому первый вопрос, который стоит себе задать, — по какому именно закону действует орган, который пришел к вам. От этого зависят и требования к документам, и сроки, и способы обжалования.

Плановые и внеплановые проверки: в чем разница

Плановые проверки проводятся в соответствии с утвержденными планами. Налоговая служба обнародует план-график документальных проверок, другие органы — годовые планы мероприятий надзора. О плановой проверке бизнес должен быть письменно уведомлен заранее, в срок, установленный законом. Это дает время собрать документы и подготовиться.

Внеплановые проверки возможны только при наличии оснований, прямо предусмотренных законом. Для налоговых проверок это, в частности, непредоставление ответов на запрос налогового органа, выявление недостоверных данных в отчетности, реорганизация или ликвидация, подача уточняющей декларации, жалобы на нарушения. Для других органов — обращения граждан или работников, собственное заявление субъекта хозяйствования, невыполнение предыдущих предписаний, поручения правительства и т. п.

Если основание внеплановой проверки не подпадает под законный перечень или в документах оно не указано, это весомый аргумент для недопуска или последующего обжалования результатов.

Какие документы обязан предъявить проверяющий

Должностное лицо контролирующего органа не может начать проверку только потому, что появилось на пороге. Для выездной налоговой проверки оно должно предъявить:

1. направление на проверку с реквизитами, подписью руководителя и печатью органа;
2. копию приказа о проведении проверки, где указаны основание, вид, срок и проверяемый период;
3. служебное удостоверение лица, прибывшего на проверку.

Для других органов надзора набор похожий: удостоверение (направление) на проведение мероприятия и служебное удостоверение. Инспектор по труду при инспекционном посещении также должен предъявить служебное удостоверение, а в отдельных случаях — документы, подтверждающие основание визита.

Проверьте, совпадают ли фамилии в направлении и удостоверении, правильно ли указаны название и код вашего предприятия, не истек ли срок, на который выдано направление. Ошибки в этих документах — не формальность: закон связывает с ними право не допустить проверяющего.

Что предприниматель вправе требовать и от чего может отказаться

Во время проверки у бизнеса есть ряд прав, которыми стоит пользоваться спокойно и последовательно.

• Не допускать к проверке, если не предъявлены надлежаще оформленные документы или если основание проверки не соответствует закону. Отказ лучше оформить письменно с указанием причин.
• Требовать соблюдения предмета и сроков проверки. Контролер не может выйти за пределы вопросов, определенных в приказе, или продолжать проверку дольше, чем позволяет закон.
• Не предоставлять документы, которые не касаются предмета проверки, и получить опись документов, которые изымаются или копируются, если это предусмотрено процедурой.
• Присутствовать при всех действиях проверяющих, привлекать юриста или адвоката.
• Фиксировать ход проверки с помощью аудио-, фото- и видеотехники. Для мероприятий надзора это право прямо предусмотрено законом.
• Получить акт (справку) по результатам проверки и подать к нему возражения.

Вместе с тем необоснованный отказ в допуске имеет последствия. Например, в налоговой сфере он может стать основанием для определения налоговых обязательств расчетным путем, а в трудовой — для штрафа за недопуск. Поэтому решение о недопуске стоит принимать только тогда, когда нарушение со стороны проверяющих очевидно, и желательно после консультации с юристом.

Проверки в условиях военного положения

После введения военного положения правила проведения проверок существенно изменились. На определенное время был введен мораторий на большинство налоговых проверок, а Кабинет Министров отдельным постановлением прекратил плановые и внеплановые мероприятия государственного надзора, оставив ряд исключений. Впоследствии часть ограничений была отменена или изменена: отдельные виды налоговых проверок возобновились, для других органов появились дополнительные основания для контроля, в частности по обращениям или в интересах безопасности.

Эти нормы менялись неоднократно и продолжают меняться. Поэтому, получив уведомление о проверке или увидев инспектора на пороге, обязательно выясните, какие правила действуют именно на текущую дату и подпадает ли ваша ситуация под действующие ограничения. Проверка, проведенная вопреки мораторию или без основания, предусмотренного специальными правилами военного времени, может быть признана противоправной вместе с ее результатами.

Акт проверки, возражения и обжалование решений

Акт и возражения

Результаты проверки оформляются актом или справкой. Подписать акт нужно, но подпись не означает согласия с выводами. Если вы с ними не согласны, укажите это при подписании и подайте письменные возражения в срок, установленный законом. Для налоговых проверок этот срок исчисляется со дня получения акта и довольно короткий, так что откладывать не стоит.

В возражениях стоит последовательно разобрать каждое нарушение, на которое ссылается контролер, и приложить документы, подтверждающие вашу позицию. Это не только шанс убедить орган, но и основа для дальнейшего спора: то, что вы заявили на этом этапе, впоследствии существенно усиливает вашу позицию.

Административное обжалование

Налоговое уведомление-решение или постановление о штрафе можно обжаловать в вышестоящий орган. Для налоговых решений это жалоба в ГНС Украины. На время административного обжалования денежное обязательство, как правило, не считается согласованным, поэтому его не нужно уплачивать до завершения рассмотрения жалобы.

Судебное обжалование

Решения контролирующих органов обжалуются в административный суд. Можно обратиться в суд сразу или после административного обжалования. Сроки обращения зависят от вида решения и от того, использовалась ли жалоба в вышестоящий орган. Пропуск срока часто лишает шанса на рассмотрение дела по существу, поэтому расчет сроков — одна из первых задач юриста.

Как подготовиться к проверке заранее

Лучше всего проверку проходит тот бизнес, который готовился к ней до того, как она началась.

• Назначьте ответственное лицо, которое встречает проверяющих, проверяет документы и фиксирует все действия.
• Подготовьте короткую внутреннюю инструкцию для персонала: что делать, кого звать, что не стоит объяснять без руководителя.
• Держите в порядке первичные документы, договоры, кадровые приказы, трудовые договоры и табели.
• Регулярно проверяйте план-графики проверок и уведомления в электронном кабинете плательщика.
• Проводите внутренний аудит рисковых зон: оформление работников, контрагенты с сомнительной репутацией, расчеты наличными.
• Договоритесь с юристом заранее, чтобы он мог оперативно подключиться в день проверки.

Вывод

Проверка не является приговором для бизнеса. Закон дает предпринимателю реальные инструменты защиты: от проверки документов проверяющих до возражений на акт и обжалования решений в административном и судебном порядке. Главное — действовать вовремя и не пропускать сроки. Если к вам пришла проверка или вы получили акт, с которым не согласны, рекомендуем обратиться к юристу. Подробнее о нашей практике — на страницах административное право и процесс и защита бизнеса. Юристы «Аблов и Партнеры» в Одессе помогут оценить ситуацию и выбрать стратегию.

Эта статья носит общий информационный характер и не является юридической консультацией по конкретной ситуации. Законодательство, в том числе правила проверок в период военного положения, меняется, поэтому для решения вашего вопроса обратитесь к специалисту.