Перевірка бізнесу: права підприємця під час державної перевірки

Візит податківців або інспектора праці майже ніколи не буває вчасним. Але перевірка — це не лише обов'язки бізнесу, а й чітко визначена процедура, яку мають дотримуватися самі контролери. Якщо знати свої права і межі повноважень перевіряючих, більшість конфліктних ситуацій можна або попередити, або врегулювати без втрат. Нижче розбираємо, як це працює на практиці.

Хто і на якій підставі може перевіряти бізнес

Перевірки підприємців в Україні проводять різні органи: Державна податкова служба, Державна служба з питань праці (Держпраці), Держпродспоживслужба, органи пожежної безпеки, екологічна інспекція та інші. Порядок їхньої роботи визначають різні акти, і це важливо розуміти з самого початку.

• Податкові перевірки регулюються Податковим кодексом України. Він передбачає камеральні, документальні (планові та позапланові, виїзні та невиїзні) і фактичні перевірки.
• Більшість інших видів державного нагляду підпадає під Закон «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності». Він встановлює загальні правила: підстави, строки, повідомлення, права сторін.
• Контроль Держпраці за додержанням законодавства про працю має власний порядок, затверджений Кабінетом Міністрів. Інспекційні відвідування та невиїзні інспектування проводяться за окремими правилами, які частково відрізняються від загальних.

Тому перше питання, яке варто собі поставити, — за яким саме законом діє орган, що прийшов до вас. Від цього залежать і вимоги до документів, і строки, і способи оскарження.

Планові та позапланові перевірки: у чому різниця

Планові перевірки проводяться відповідно до затверджених планів. Податкова служба оприлюднює план-графік документальних перевірок, інші органи — річні плани заходів нагляду. Про планову перевірку бізнес має бути письмово повідомлений заздалегідь, у строк, встановлений законом. Це дає час зібрати документи й підготуватися.

Позапланові перевірки можливі лише за наявності підстав, прямо передбачених законом. Для податкових перевірок це, зокрема, неподання відповідей на запит податкового органу, виявлення недостовірних даних у звітності, реорганізація чи ліквідація, подання уточнюючої декларації, скарги на порушення. Для інших органів — звернення громадян чи працівників, власна заява суб'єкта господарювання, невиконання попередніх приписів, доручення уряду тощо.

Якщо підстава позапланової перевірки не підпадає під законний перелік або в документах її не вказано, це вагомий аргумент для недопуску або подальшого оскарження результатів.

Які документи зобов'язаний пред'явити перевіряючий

Посадова особа контролюючого органу не може почати перевірку лише тому, що з'явилася на порозі. Для виїзної податкової перевірки вона має пред'явити:

1. направлення на перевірку з реквізитами, підписом керівника і печаткою органу;
2. копію наказу про проведення перевірки, де вказано підставу, вид, строк та період, що перевіряється;
3. службове посвідчення особи, яка прибула на перевірку.

Для інших органів нагляду набір схожий: посвідчення (направлення) на проведення заходу та службове посвідчення. Інспектор праці при інспекційному відвідуванні також має пред'явити службове посвідчення, а в окремих випадках — документи, що підтверджують підставу візиту.

Перевірте, чи збігаються прізвища в направленні та посвідченні, чи правильно вказано назву й код вашого підприємства, чи не минув строк, на який видано направлення. Помилки в цих документах — не формальність: закон пов'язує з ними право не допустити перевіряючого.

Що підприємець має право вимагати і від чого може відмовитися

Під час перевірки у бізнесу є низка прав, якими варто користуватися спокійно і послідовно.

• Не допускати до перевірки, якщо не пред'явлено належно оформлені документи або якщо підстава перевірки не відповідає закону. Відмову краще оформити письмово із зазначенням причин.
• Вимагати дотримання предмета та строків перевірки. Контролер не може вийти за межі питань, визначених у наказі, чи продовжувати перевірку довше, ніж дозволяє закон.
• Не надавати документи, які не стосуються предмета перевірки, та отримати опис документів, які вилучаються або копіюються, якщо таке передбачено процедурою.
• Бути присутнім під час усіх дій перевіряючих, залучати юриста чи адвоката.
• Фіксувати хід перевірки за допомогою аудіо-, фото- і відеотехніки. Для заходів нагляду це право прямо передбачене законом.
• Отримати акт (довідку) за результатами перевірки та подати до нього заперечення.

Водночас необґрунтована відмова в допуску має наслідки. Наприклад, у податковій сфері вона може стати підставою для визначення податкових зобов'язань розрахунковим шляхом, а в трудовій — для штрафу за недопуск. Тому рішення про недопуск варто ухвалювати лише тоді, коли порушення з боку перевіряючих очевидне, і бажано після консультації з юристом.

Перевірки в умовах воєнного стану

Після запровадження воєнного стану правила проведення перевірок суттєво змінилися. На певний час було запроваджено мораторій на більшість податкових перевірок, а Кабінет Міністрів окремою постановою припинив планові й позапланові заходи державного нагляду, залишивши низку винятків. Згодом частину обмежень було скасовано або змінено: окремі види податкових перевірок відновилися, для інших органів з'явилися додаткові підстави для контролю, зокрема за зверненнями або в інтересах безпеки.

Ці норми змінювалися неодноразово і продовжують змінюватися. Тому, отримавши повідомлення про перевірку чи побачивши інспектора на порозі, обов'язково з'ясуйте, які правила діють саме на поточну дату і чи підпадає ваша ситуація під чинні обмеження. Перевірка, проведена всупереч мораторію або без підстави, передбаченої спеціальними правилами воєнного часу, може бути визнана протиправною разом із її результатами.

Акт перевірки, заперечення та оскарження рішень

Акт і заперечення

Результати перевірки оформлюються актом або довідкою. Підписати акт потрібно, але підпис не означає згоди з висновками. Якщо ви не погоджуєтеся з ними, зазначте це при підписанні і подайте письмові заперечення у строк, встановлений законом. Для податкових перевірок цей строк рахується з дня отримання акта і є досить коротким, тож відкладати не варто.

У запереченнях варто послідовно розібрати кожне порушення, на яке посилається контролер, і додати документи, що підтверджують вашу позицію. Це не лише шанс переконати орган, а й основа для подальшого спору: те, що ви заявили на цьому етапі, згодом суттєво посилює вашу позицію.

Адміністративне оскарження

Податкове повідомлення-рішення чи постанову про штраф можна оскаржити до вищестоящого органу. Для податкових рішень це скарга до ДПС України. На час адміністративного оскарження грошове зобов'язання, як правило, не вважається узгодженим, тож його не потрібно сплачувати до завершення розгляду скарги.

Судове оскарження

Рішення контролюючих органів оскаржуються до адміністративного суду. Можна звернутися до суду одразу або після адміністративного оскарження. Строки звернення залежать від виду рішення і від того, чи використовувалася скарга до вищестоящого органу. Пропуск строку часто позбавляє шансу на розгляд по суті, тому розрахунок строків — одне з перших завдань юриста.

Як підготуватися до перевірки заздалегідь

Найкраще перевірку проходить той бізнес, який готувався до неї до того, як вона почалася.

• Призначте відповідальну особу, яка зустрічає перевіряючих, перевіряє документи і фіксує всі дії.
• Підготуйте коротку внутрішню інструкцію для персоналу: що робити, кого кликати, що не варто пояснювати без керівника.
• Тримайте в порядку первинні документи, договори, кадрові накази, трудові договори й табелі.
• Регулярно перевіряйте план-графіки перевірок і повідомлення в електронному кабінеті платника.
• Проводьте внутрішній аудит ризикових зон: оформлення працівників, контрагенти з сумнівною репутацією, розрахунки готівкою.
• Домовтеся з юристом заздалегідь, щоб він міг оперативно приєднатися в день перевірки.

Висновок

Перевірка не є вироком для бізнесу. Закон дає підприємцю реальні інструменти захисту: від перевірки документів перевіряючих до заперечень на акт і оскарження рішень в адміністративному та судовому порядку. Головне — діяти вчасно і не втрачати строки. Якщо до вас прийшла перевірка або ви отримали акт, з яким не згодні, радимо звернутися до юриста. Детальніше про нашу практику — на сторінках адміністративне право та процес і захист бізнесу. Юристи «Аблов та Партнери» в Одесі допоможуть оцінити ситуацію і обрати стратегію.

Ця стаття має загальний інформаційний характер і не є юридичною консультацією щодо конкретної ситуації. Законодавство, зокрема правила перевірок у період воєнного стану, змінюється, тому для вирішення вашого питання зверніться до фахівця.